Por Pablo Gutiérrez Laguna
Derivado de la tesis de jurisprudencia aprobada por el Tribunal Federal de Justicia Administrativa (TFJA) titulada “Traspasos de cuentas bancarias”, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) considerará como ingresos acumulables los traspasos entre cuentas bancarias de un contribuyente, Así lo determinó el mencionado Tribunal de legalidad, al interpretar el artículo 59 fracción III del Código Fiscal de la Federación, el que establece que los depósitos efectuados en las cuentas bancarias que no correspondan a registros de su contabilidad a que está obligado a llevar, son ingresos sujetos al pago del impuesto. Al respecto es importante mencionar, que el TFJA interpretó una disposición que estabece una presunción que puede ser desvirtuada por el propio contribyente; no obstante, en este caso la carga de la prueba le corresponde al pagador de impuestos. Es muy importante señalar que la forma para demostrar a la autoridad fiscal que los traspasos entre cuentas, no son ingresos acumulables, están entre otras, las siguientes:
- Que todas las cuentas bancarias, estén registradas en contabilidad y declaradas ante el SAT.
- Tener identificado cada traspaso: tanto de la cuenta de donde proviene como en la que se deposita.
- Realizar los registros contables, en donde se identifique plenamente cada traspaso.
- Contar con la documentacoón idónea que demuestre cada traspaso: número de cheque, reporte de la transferencia electrónica de fondos.
- Que los estados de cuentas bancarios de donde provengan y se realicen las transferencias estén a nombre de contribuyente.
Por otra parte, cabe mencionar que en el caso de que el contribuyente se encuentre sujeto a las facultades de comprobación por parte de las autoridades fiscales, se recomienda realizar una pericial contable, con el fin de que este experto revise el registro contable y el soporte documental de los traspasos, pero sobre todo, que opine que no hubo un incremento en el patrimonio del contribuyente. Finalmente cabe mencionar que las disposiciones fiscales no señalan específicamente que los traspasos entre cuentas del contribuyente sean ingresos por los que se deba pagar impuestos, si no que se trata de una presunción legal que admite prueba en contrario y que debe ser aclarada con los elementos antes mencionados.
